云南省外商投資稅收優惠政策
2011-10-30
云南省外商投資稅收優惠政策 [關鍵詞]云南 外商投資 稅收 優惠政策
中華商務網訊:
一、稅法規則的優惠政策 對耗費性外商投資企業，運營期在十年以上的，從開端獲利年度起，第一年和第二年免征企業所得稅，第三年至第五年減半征收企業所得稅。--《外商投資企業和本國企業所得稅法》第八條 處置農業、林業、牧業的外商投資企業和設在經濟不興旺的遙遠地域的外商投資企業，在享用下款規則的免稅、減稅待遇期滿后，經企業請求，國務院稅務主管部分同意，在當前的十年內能夠持續按應納稅減征15%至30%的企業所得稅。--《外商投資企業和本國企業所得稅法》第八條 對外商投資舉行的產品入口企業，在按照稅法規則免征、減征企業所得稅滿后，凡當年入口產品產值到達當年企業產品產值70%以上的，能夠按照稅法規則的稅率減半征收企業所得稅。--《外商投資企業和本國企業所得稅法施行細則》第七十五條七款 外商投資舉行的保守技術企業，按照稅法規則免征、減征企業所得稅滿后仍為保守技術企業的，能夠按照稅法規則的稅率延伸三年減半征收企業所得稅。--《外商投資企業和本國企業所得稅法施行細則》第七十五條八款 在云南省境內的外商投資企業免征3%的中央企業所得稅。--《云南省鼓舞外商投資的規則》[云政發（1992）20號]第十條一款 外商投資企業的本國投資者，將從企業所得的成本間接再投資于該企業，添加注冊資本，或許作為資本投資創辦其它外商投資企業，運營期不少于五年的，經投資者請求，稅務機關同意，退還其再投資局部已交納所得稅的40%的稅款。--《外商投資企業和本國企業所得稅法》第十條 本國投資者在中國境內間接再投資舉行、擴建產品入口企業或許保守技術企業可局部退還再投資局部已交納的企業所得稅稅款。--《外商投資企業和本國企業所得稅法施行細則》第八十一條一款 對投資處置港口、碼頭建立的中外合資運營企業，運營期在十五年以上的，經企業請求，省級國度稅務局同意，從獲利年度起，第一年至第五年免征企業所得稅，第六年至第十年減半征收企業所得稅。--《外商投資企業和本國企業所得稅法施行細則》第七十五條一款 流動資產由于特別緣由需求延長折舊年限的，經國度稅條總局同意后，可減速流動資產資產折舊。--《外商投資企業和本國企業所得稅法施行細則》第四十條 外商投資企業和本國企業在中國境內建立的處置耗費、運營的機構、場所發作年度盈余，能夠用下一年度的所得補償；下一年度的所得缺乏補償的，能夠逐年持續補償，但最長不得超越五年。 對在昆明市舉行的耗費性外商投資企業，減按24%的稅率征收企業所得稅。設在昆明市高新技術產業開拓區內的高新技術性外商投資企業，減按15%的稅率征收企業所得稅。--《云南省鼓舞外商投資的規則》第十條四款 設在河口、畹町、瑞麗三個邊境關閉鄉村的耗費性外商投資企業減按24%的稅率征收企業所得稅。--《云南省鼓舞外商投資的規則》第十五條五款 設在昆明滇池旅游渡假區內的外商投資企業減按24%的稅率征收企業所得稅。--《國度稅務總局關于國度旅游渡假區相關稅收題目的告訴》（國稅發[1992]248號）第一款 在昆明市建立的處置技術稠密、學問稠密項目和外商投資在三千萬美元以上且回收投資工夫長的項目以及處置動力、交通、港口建立項手段耗費性外商投資企業在報經國度稅務總局同意后可減按15%的所得稅率征收企業所得稅。--《外商投資企業和本國企業所得稅法施行細則》第七十三條一款 處置港口碼頭建立的中外合資運營企業及本國投資者投入資本或許分行由總行撥入營運資金超越一千萬美元、運營期在十年以上的外資銀行、中外合資銀行等金融機構可減按24%的所得稅率征收企業所得稅。--《外商投資企業和本國企業所得稅外商投資企業和本國企業所得稅法施行細則》第七十三條二、三款 在昆明市建立的本國投資者投入資本或許分行由總行撥入營運資金超越一千萬美元，運營期在十年以上的外資銀行、中外合資銀行等金融機構，報經同意后，可從開端獲利的年度起，第一年免征企業所得稅，第二年和第三年減速半征收企業所得稅。--《外外商投資企業和本國企業所得稅法施行細則》第七十五條五款 二、國度鼓舞到中西部地域投資的稅收優惠規則 建立在山西、內蒙古、吉林、黑龍江、安徽、江西、河南、湖南、四川、云南、西藏、陜西、甘肅、寧夏和新疆共19個省、市、自治區行政區域內的外商投資企業，凡處置《外商投資產業指點目錄》中鼓舞類和限制乙類項手段，可在現行稅收優惠政策施行期滿后的三年內減按15%的稅率征收外商投資企業和本國企業所得稅。在該項稅收優惠時期，如企業同時被認定為產品入口企業，且當年入口產值到達總產值70%以上的，可減按10%的稅率征收外商投資企業和本國企業所得稅。--國稅發[1992]172號 處置動力、交通根底設備項手段耗費性外商投資企業，在報經國度稅務總局同意后，可減按15%的稅率征收企業所得稅。--國發[1999]13號 外商投資企業停止技術開拓當年在中國境內發作的技術開拓費比上年實踐添加10%（含10%）以上的，經稅務機關同意，答應再按當年技術開拓費實踐發作額的50%，抵扣當年度的應納稅所得額。 外商投資企業技術開拓費比上年添加到達10%以上、實在踐發作額的50%如大于企業當年應納稅所得額的，可準予抵扣其不超越應納稅所得額的局部；超越局部，當年和當前年度均不再予以抵扣。--國稅發[1997]173號 三、外商投資入口裝備稅收優惠政策 自1998年1月1日起，對契合《外商投資產業指點目錄》鼓舞類和限制乙類，并轉讓技術的外商投資項目，在投資總額內入口的自用裝備，除《外商投資項目不予免稅的入口商品目錄》所列商品外，免征關稅和入口環節增值稅。 四、海關總署進一步鼓舞外商投資的相關入口稅收優惠規則 對已建立的鼓舞類和限制乙類外商投資企業、外商投資研討開拓核-心、保守技術型和產品入口型外商投資企業技術變革，在原同意的耗費運營范疇內入口國際不能耗費或功能不能滿意需求的自用裝備及其配套的技術、配件、備件。可按《國務院關于調整入口裝備稅收政策的告訴》（國發[1997]37號）的規則免征入口關稅和入口環節稅 五、次要稅種及稅率 外商投資企業在中國該當依法交納企業所得稅、增值稅、停業稅、耗費稅、鄉村房產稅和車船運用牌照稅等。進入口貨物按海關關稅條例交納關稅、增值稅和耗費稅。外商投資企業的外籍職員和中方職員應依法交納團體所得稅。 1、企業所得稅 外商投資企業自1991年7月1日起按照《外商投資企業和本國企業所得稅法》和《國務院關于鼓舞外商投資的規則》等規則交納所得稅。屬交通、動力、港口建立的項目，屬技術稠密學問稠密型的項目或外商投資額在3000萬美元以上，回收投資期長的項目，經同意的優惠稅率為15％。外商投資的耗費性企業運營期在十年以上，從獲利年度起，第一年和第二年免征所得稅，第三年至第五年減半征收所得稅；省內外商投資企業免征中央所得稅。 2、增值稅 在中華群眾共和國境內出售貨物或許提供加工、修繕修配勞務以及入口貨物的單位和團體，應依法交納增值稅。 增值稅稅率： （1）納稅人出售或許入口貨物，除本條第2項規則外，稅率為17%。 （2）納稅人出售或許入口下列貨物，稅率為13%；（一）糧食、食用動物油；（二）自來水、暖氣、冷氣、熱氣、煤氣、石油液化氣、自然氣、沼氣、居民用煤炭制品；（三）圖畫、報紙、雜志；（四）飼料、化肥、農藥、農機、農膜；（五）國務院規則的其他貨物（包括金屬和非金屬礦采選產品，農業產品）。 （3）納稅人入口貨物，稅率為零；但國務院另有規則的除外。（4）納稅人提供加工、修繕修配勞務，稅率為17％。 3、耗費稅 耗費稅：在中國境內耗費、拜托加工和入口煙、酒及酒精、化裝品、護膚護發品、珍貴首飾及珠寶玉石、鞭炮、焰火、汽油、柴油、汽車輪胎、摩托車、小汽車（含轎車、越野車、小客車）以及處置金銀首飾批發業務，應交納耗費稅。請參看《中華群眾共和國耗費稅暫行條例》及《施行細則》。 4、停業稅 （1）交通運輸業、修建業、郵電通訊業、文明體育業，稅率為3%。（2）效勞業（含代-理、旅店、飲食、倉儲、租賃、廣告及其他效勞業）、轉讓有形資產（轉讓土地運用權、專利權、非專利技術、商標權、著作權、商譽）、出售不動產，稅率為5%。（3）金融安全業稅率為8%。（4）文娛業（含歌舞廳、卡拉OK、音樂茶座、臺球、高爾夫球、保齡球、游樂等），在鄉村、鄉鎮為5%，其他地域為10％。請參看《中華群眾共和國停業稅暫行條例》及《施行細則》。 5、鄉村房產稅 按房產（包括隸屬裝備）原值計征，于每年5月份征收一次，稅率為1.2%。（1）從價計征的，以房屋的折余價值（即房屋的原值減除折舊后的余值）為計稅根據，稅率為1.2%。（2）從租計證的，以房屋的租金支出為計稅根據。稅率為12%。 6、車船運用牌照稅 外商投資企業具有和運用的車輛，均應按照《車船運用牌照稅暫行條例》、《云南省車船運用牌照稅稅額表》的規則交納車船運用牌照稅。 7、海關稅 國度鼓舞開展的外商投資項目在投資總額內以及經同意追加的投資額內入口裝備及隨裝備入口的配套件、備件，除汽車、微機等國度規則不予免稅的商品外，免征入口關稅及入口環節稅。凡入口修建資料、耗費性原料、耗費性物品一概照章納稅。外商投資企業為實行產品入口合同所需入口的原資料、散件、零部件、元器件、配套件、輔料和包裝物料，由海關按保稅貨物停止監管，入口時，免領入口答應證，海關憑企業合同或進入口合同驗放。外商投資企業加工入口的產品，凡屬于國度施行入口答應證治理的，入口時，海關憑入口答應證驗放。 8、團體所得稅 在中國境內有住所而且在境內寓居滿一年的團體，從中國境內和境外獲得的支出依稅法規則交納團體所得稅；在中國境內無住所又不寓居或許無住所而在境內寓居滿意一年的團體，從中國境內獲得的所得，依法交納團體所得稅。在中國境內無住所，但是在一個納稅年度中在中國境內延續或許累計寓居不超越90日的團體，其根源于中國境內的所得，由境外雇主領取并且不由該雇主在中國境內的機構、場所擔負的局部，免予交納團體所得稅。 9、其他稅種 包括土地增值稅、資源稅、印花稅、屠宰稅等，請按照國度相關稅法依法納稅。
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一、稅法規則的優惠政策 對耗費性外商投資企業，運營期在十年以上的，從開端獲利年度起，第一年和第二年免征企業所得稅，第三年至第五年減半征收企業所得稅。--《外商投資企業和本國企業所得稅法》第八條 處置農業、林業、牧業的外商投資企業和設在經濟不興旺的遙遠地域的外商投資企業，在享用下款規則的免稅、減稅待遇期滿后，經企業請求，國務院稅務主管部分同意，在當前的十年內能夠持續按應納稅減征15%至30%的企業所得稅。--《外商投資企業和本國企業所得稅法》第八條 對外商投資舉行的產品入口企業，在按照稅法規則免征、減征企業所得稅滿后，凡當年入口產品產值到達當年企業產品產值70%以上的，能夠按照稅法規則的稅率減半征收企業所得稅。--《外商投資企業和本國企業所得稅法施行細則》第七十五條七款 外商投資舉行的保守技術企業，按照稅法規則免征、減征企業所得稅滿后仍為保守技術企業的，能夠按照稅法規則的稅率延伸三年減半征收企業所得稅。--《外商投資企業和本國企業所得稅法施行細則》第七十五條八款 在云南省境內的外商投資企業免征3%的中央企業所得稅。--《云南省鼓舞外商投資的規則》[云政發（1992）20號]第十條一款 外商投資企業的本國投資者，將從企業所得的成本間接再投資于該企業，添加注冊資本，或許作為資本投資創辦其它外商投資企業，運營期不少于五年的，經投資者請求，稅務機關同意，退還其再投資局部已交納所得稅的40%的稅款。--《外商投資企業和本國企業所得稅法》第十條 本國投資者在中國境內間接再投資舉行、擴建產品入口企業或許保守技術企業可局部退還再投資局部已交納的企業所得稅稅款。--《外商投資企業和本國企業所得稅法施行細則》第八十一條一款 對投資處置港口、碼頭建立的中外合資運營企業，運營期在十五年以上的，經企業請求，省級國度稅務局同意，從獲利年度起，第一年至第五年免征企業所得稅，第六年至第十年減半征收企業所得稅。--《外商投資企業和本國企業所得稅法施行細則》第七十五條一款 流動資產由于特別緣由需求延長折舊年限的，經國度稅條總局同意后，可減速流動資產資產折舊。--《外商投資企業和本國企業所得稅法施行細則》第四十條 外商投資企業和本國企業在中國境內建立的處置耗費、運營的機構、場所發作年度盈余，能夠用下一年度的所得補償；下一年度的所得缺乏補償的，能夠逐年持續補償，但最長不得超越五年。 對在昆明市舉行的耗費性外商投資企業，減按24%的稅率征收企業所得稅。設在昆明市高新技術產業開拓區內的高新技術性外商投資企業，減按15%的稅率征收企業所得稅。--《云南省鼓舞外商投資的規則》第十條四款 設在河口、畹町、瑞麗三個邊境關閉鄉村的耗費性外商投資企業減按24%的稅率征收企業所得稅。--《云南省鼓舞外商投資的規則》第十五條五款 設在昆明滇池旅游渡假區內的外商投資企業減按24%的稅率征收企業所得稅。--《國度稅務總局關于國度旅游渡假區相關稅收題目的告訴》（國稅發[1992]248號）第一款 在昆明市建立的處置技術稠密、學問稠密項目和外商投資在三千萬美元以上且回收投資工夫長的項目以及處置動力、交通、港口建立項手段耗費性外商投資企業在報經國度稅務總局同意后可減按15%的所得稅率征收企業所得稅。--《外商投資企業和本國企業所得稅法施行細則》第七十三條一款 處置港口碼頭建立的中外合資運營企業及本國投資者投入資本或許分行由總行撥入營運資金超越一千萬美元、運營期在十年以上的外資銀行、中外合資銀行等金融機構可減按24%的所得稅率征收企業所得稅。--《外商投資企業和本國企業所得稅外商投資企業和本國企業所得稅法施行細則》第七十三條二、三款 在昆明市建立的本國投資者投入資本或許分行由總行撥入營運資金超越一千萬美元，運營期在十年以上的外資銀行、中外合資銀行等金融機構，報經同意后，可從開端獲利的年度起，第一年免征企業所得稅，第二年和第三年減速半征收企業所得稅。--《外外商投資企業和本國企業所得稅法施行細則》第七十五條五款 二、國度鼓舞到中西部地域投資的稅收優惠規則 建立在山西、內蒙古、吉林、黑龍江、安徽、江西、河南、湖南、四川、云南、西藏、陜西、甘肅、寧夏和新疆共19個省、市、自治區行政區域內的外商投資企業，凡處置《外商投資產業指點目錄》中鼓舞類和限制乙類項手段，可在現行稅收優惠政策施行期滿后的三年內減按15%的稅率征收外商投資企業和本國企業所得稅。在該項稅收優惠時期，如企業同時被認定為產品入口企業，且當年入口產值到達總產值70%以上的，可減按10%的稅率征收外商投資企業和本國企業所得稅。--國稅發[1992]172號 處置動力、交通根底設備項手段耗費性外商投資企業，在報經國度稅務總局同意后，可減按15%的稅率征收企業所得稅。--國發[1999]13號 外商投資企業停止技術開拓當年在中國境內發作的技術開拓費比上年實踐添加10%（含10%）以上的，經稅務機關同意，答應再按當年技術開拓費實踐發作額的50%，抵扣當年度的應納稅所得額。 外商投資企業技術開拓費比上年添加到達10%以上、實在踐發作額的50%如大于企業當年應納稅所得額的，可準予抵扣其不超越應納稅所得額的局部；超越局部，當年和當前年度均不再予以抵扣。--國稅發[1997]173號 三、外商投資入口裝備稅收優惠政策 自1998年1月1日起，對契合《外商投資產業指點目錄》鼓舞類和限制乙類，并轉讓技術的外商投資項目，在投資總額內入口的自用裝備，除《外商投資項目不予免稅的入口商品目錄》所列商品外，免征關稅和入口環節增值稅。 四、海關總署進一步鼓舞外商投資的相關入口稅收優惠規則 對已建立的鼓舞類和限制乙類外商投資企業、外商投資研討開拓核-心、保守技術型和產品入口型外商投資企業技術變革，在原同意的耗費運營范疇內入口國際不能耗費或功能不能滿意需求的自用裝備及其配套的技術、配件、備件。可按《國務院關于調整入口裝備稅收政策的告訴》（國發[1997]37號）的規則免征入口關稅和入口環節稅 五、次要稅種及稅率 外商投資企業在中國該當依法交納企業所得稅、增值稅、停業稅、耗費稅、鄉村房產稅和車船運用牌照稅等。進入口貨物按海關關稅條例交納關稅、增值稅和耗費稅。外商投資企業的外籍職員和中方職員應依法交納團體所得稅。 1、企業所得稅 外商投資企業自1991年7月1日起按照《外商投資企業和本國企業所得稅法》和《國務院關于鼓舞外商投資的規則》等規則交納所得稅。屬交通、動力、港口建立的項目，屬技術稠密學問稠密型的項目或外商投資額在3000萬美元以上，回收投資期長的項目，經同意的優惠稅率為15％。外商投資的耗費性企業運營期在十年以上，從獲利年度起，第一年和第二年免征所得稅，第三年至第五年減半征收所得稅；省內外商投資企業免征中央所得稅。 2、增值稅 在中華群眾共和國境內出售貨物或許提供加工、修繕修配勞務以及入口貨物的單位和團體，應依法交納增值稅。 增值稅稅率： （1）納稅人出售或許入口貨物，除本條第2項規則外，稅率為17%。 （2）納稅人出售或許入口下列貨物，稅率為13%；（一）糧食、食用動物油；（二）自來水、暖氣、冷氣、熱氣、煤氣、石油液化氣、自然氣、沼氣、居民用煤炭制品；（三）圖畫、報紙、雜志；（四）飼料、化肥、農藥、農機、農膜；（五）國務院規則的其他貨物（包括金屬和非金屬礦采選產品，農業產品）。 （3）納稅人入口貨物，稅率為零；但國務院另有規則的除外。（4）納稅人提供加工、修繕修配勞務，稅率為17％。 3、耗費稅 耗費稅：在中國境內耗費、拜托加工和入口煙、酒及酒精、化裝品、護膚護發品、珍貴首飾及珠寶玉石、鞭炮、焰火、汽油、柴油、汽車輪胎、摩托車、小汽車（含轎車、越野車、小客車）以及處置金銀首飾批發業務，應交納耗費稅。請參看《中華群眾共和國耗費稅暫行條例》及《施行細則》。 4、停業稅 （1）交通運輸業、修建業、郵電通訊業、文明體育業，稅率為3%。（2）效勞業（含代-理、旅店、飲食、倉儲、租賃、廣告及其他效勞業）、轉讓有形資產（轉讓土地運用權、專利權、非專利技術、商標權、著作權、商譽）、出售不動產，稅率為5%。（3）金融安全業稅率為8%。（4）文娛業（含歌舞廳、卡拉OK、音樂茶座、臺球、高爾夫球、保齡球、游樂等），在鄉村、鄉鎮為5%，其他地域為10％。請參看《中華群眾共和國停業稅暫行條例》及《施行細則》。 5、鄉村房產稅 按房產（包括隸屬裝備）原值計征，于每年5月份征收一次，稅率為1.2%。（1）從價計征的，以房屋的折余價值（即房屋的原值減除折舊后的余值）為計稅根據，稅率為1.2%。（2）從租計證的，以房屋的租金支出為計稅根據。稅率為12%。 6、車船運用牌照稅 外商投資企業具有和運用的車輛，均應按照《車船運用牌照稅暫行條例》、《云南省車船運用牌照稅稅額表》的規則交納車船運用牌照稅。 7、海關稅 國度鼓舞開展的外商投資項目在投資總額內以及經同意追加的投資額內入口裝備及隨裝備入口的配套件、備件，除汽車、微機等國度規則不予免稅的商品外，免征入口關稅及入口環節稅。凡入口修建資料、耗費性原料、耗費性物品一概照章納稅。外商投資企業為實行產品入口合同所需入口的原資料、散件、零部件、元器件、配套件、輔料和包裝物料，由海關按保稅貨物停止監管，入口時，免領入口答應證，海關憑企業合同或進入口合同驗放。外商投資企業加工入口的產品，凡屬于國度施行入口答應證治理的，入口時，海關憑入口答應證驗放。 8、團體所得稅 在中國境內有住所而且在境內寓居滿一年的團體，從中國境內和境外獲得的支出依稅法規則交納團體所得稅；在中國境內無住所又不寓居或許無住所而在境內寓居滿意一年的團體，從中國境內獲得的所得，依法交納團體所得稅。在中國境內無住所，但是在一個納稅年度中在中國境內延續或許累計寓居不超越90日的團體，其根源于中國境內的所得，由境外雇主領取并且不由該雇主在中國境內的機構、場所擔負的局部，免予交納團體所得稅。 9、其他稅種 包括土地增值稅、資源稅、印花稅、屠宰稅等，請按照國度相關稅法依法納稅。
分類：飲食優惠
